国税视点：外贸出口企业如何办好出口退税？

   根据我国相关税收法律法规的规定，年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送会计资料，实行简易办法征收增值税的纳税人，我们通常称之为小规模纳税人，比如年应税销售额没有超过100万元的工业企业或者年应税销售额没有超过180万元的商业企业等等，其中也包括一些规模很小的外贸出口企业以及生产型的出口企业。这类企业的特点是流转额、增值额、资本额或其它经济指标没有达到一定标准，财务管理不健全。而增值税的核心是实行严格的税款抵扣制度，规范的财务管理是实施抵扣的基础。如果将增值税一般纳税人的规定适用于小规模纳税人，会使增值税管理变得极为复杂和困难。因此，多数国家和地区对这部分纳税人往往采取的是简便、灵活的征收管理办法。比如我们国家实行的对增值税小规模纳税人出口货物免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税的政策，简单的说，就是不征税也不退税。需要提醒这部分企业注意的是，国家税务总局已经出台相关文件，决定从今年1月1日加强对增值税小规模外贸出口企业的免税管理。
    
    厦门金伯明工艺有限公司是一家手工加工佛具的生产型出口企业，产品主要销往台湾。尽管公司已经设立几年了，但总的人手只有二十几个，营业额也只有百来万元。对这样的一家小规模纳税人，国税机关这些年实行的是免征免退的税收管理模式。
    
    厦门金伯明工艺有限公司财务经理 陈克宝：我们平时是网上申报 然后每年就是等关单 核销单这些资料收集齐全了 按年度整理 报给管理员备案
    
    记者：平时也不用交税？
    
    厦门金伯明工艺有限公司财务经理 陈克宝：平时内销的有交 外销的这一块就是说免税
    
    记者：外销这一块你们申报的时候怎么处理？
    
    厦门金伯明工艺有限公司财务经理 陈克宝：就是说 每年我们要在管理员这边做一个减免文书
    
    记者：我是说 每个月申报的时候 外销的这一块是怎么做的呢？怎么申报的呢？
    
    厦门金伯明工艺有限公司财务经理 陈克宝：我们就是说 申报的时候他会有一块税额出来 然后管理员有给我们做减免文书的时候 我们就可以在免税这一块录入一个数字进去 那他就减免了 相当于比如说 三月份产生5000块的税金 然后我们在免税这一块 再输入一个5000块 那自然在应交税金里面就没有了 就抵掉了
    
    市国税局直属税务分局副局长 叶莉莉：以前我们就是说 征税部门自己征他们的税 我们退税部门是退我们的税 这个信息就没有共享 那作为我们以前的管理就是说 比如说 他出口不退税 企业如果是不退税 他就没来报退税 他也没开发票 那这一块征税实际上税收就漏了一块
    
    为加强对这类企业的管理，根据国家税务总局在去年年底出台的关于《增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）通知》的有关规定，市国税局要求已经办理对外贸易经营者备案登记的小规模外贸出口企业，在规定时间内到税务机关退税部门办理免税资格认定工作；之前已经备案，但还没有办理认定的出口企业也要补办免税认定手续。
    
    市国税局直属税务分局副局长 叶莉莉：主要是进一步规范企业 以前我们就是说 特别是对小规模（纳税人）管理 我们以前就是等于 实际上没什么管 就是不征也不退 现在规范以后 就是要求跟一般纳税人一起 纳入我们整个税收管理 那以后就是说 征税部门和退税部门两个衔接以后 那你不退税的 你也要进行免税申报 以后就是规范管理 第二个就是说 对企业来说 是比较麻烦 但是实际上 你出具免税的核销证明以后 征税部门一有他的信息 他以后就等于说 我这个企业是免税的 他们以后一看 一般的情况下 他们就不会再通知企业 你是不是漏税啊 就是规范企业的管理 还有规范我们税收管理制度
    
    接到通知后，金伯明工艺有限公司的财务人员随即到税务机关办理了相关手续。与之前在公司上网就可以办税相比，手续自然要烦琐一些。
    
    厦门金伯明工艺有限公司财务经理 陈克宝：他现在就是每个月要增加就是说 大洋1.0的软件 要录入 报纸质的 还要拷盘过来 然后三个月以内 就是资料收齐以后 同样还要报一个核销的 往返要增加两次
    
    市国税局直属税务分局副局长 叶莉莉：看起来是比较麻烦 但实际上就是说 你到我们税务系统进行登记以后 这个信息就纳入我们整个税务系统的管理 以后税务系统有你这个信息了 那你们来报以后 征税部门也同时提取这个信息 以后跟他连接的时候 他一看 这个企业是免税企业 一个就是说 资料马上就有了 第二个就是说 比如说要出具什么证明的时候 你这个企业 他的信息资料库里已经有了 税务部门要出具比如说 这个企业要出境或干什么 他提供证明的时候 信息库资料就比较齐全 不然以前在我们数据库里 根本就没有小规模企业的任何资料
    
    税务机关指出，征、退税部门信息共享后，可以堵塞一些税收漏洞。从长远来看，也有利于企业规范财务管理，减少征、纳双方因为信息不一致而产生的不必要的纠纷。对于这一点，企业也表示赞同。他们同时也提出，同类型的企业一般来说规模小，人员配备也不足，因此希望税务机关能尽量简化这方面的办税手续，避免给企业带来额外的负担。
    
    厦门金伯明工艺有限公司财务经理 陈克宝：国家出台这个政策 加强征收管理 那我们也是可以理解的 也是支持国家这种做法的 我们企业也会严格按照国家的规定来做 但是 确确实实 如果是小规模按照这种来做 确实是手续非常烦琐 如果能够简化一点 是比较好 那作为一个企业来讲 谁也不希望做小 都愿意把公司规模做大 业务量做大 那我们这个也是一种暂时的
    
    据了解，目前我市涉及到的这类型的企业并不多。与这类型企业相比，众多从事外贸出口的企业在申报出口退税的时候一定要注意把握一些细节，比如说在规定时间内开具增值税专用发票、进行外汇核销、填报适用的出口退税税率等。国税机关最近在审核出口退税的时候，就发现有不少企业因为类似的问题以及单证不齐全等，最终导致企业要么有部分出口退税无法办理，要么必须补缴销项税额等结果，给企业带来的是不必要的经济损失。
    
    厦门华闽进出口有限公司成立于1986年，2003年改制完以后，成为一家开展进出口业务的独立法人。公司的进出口额也从2003年的2000万美元增长到2007年的9600多万美元。因为是做外贸生意的，公司自然要与生产厂家打交道。
    
    记者：特别是合作比较长久的工厂 我们一般比如说 下单完以后 我们一般什么时候要求他那边开票过来？
    
    厦门华闽进出口有限公司总经理 章安生：正常来说 应该是在出货之后的一个月之内吧 我们是这样子要求工厂做 但是呢 因为你涉及到的出口产品的厂家 还有地域 都是不同的 那么在这个过程当中 实际上能够备齐目前国税所要求的这些单据 相关的发票 和办理这些手续的时间 往往会感到说 有的时候过短 甚至影响到最后退税的办理
    
    记者：那如果影响了退税的办理之后 最终导致的是什么样的结果呢？
    
    厦门华闽进出口有限公司总经理 章安生：导致的结果就是直接的损失 这是肯定的
    
    记者：比如说 视同内销？
    
    厦门华闽进出口有限公司总经理 章安生：对 视同内销 这个从 应该是2005年开始吧 国家对出口的 你又不能退税的这一块 视同内销 对于企业来说 影响是直接的 特别是外贸企业
    
    视同内销也就意味着不仅出口不能退税，还必须视同内销货物计提销项税额或征收增值税。华闽公司就曾经因此而补缴销项税额60多万元。
    
    厦门华闽进出口有限公司总经理 章安生：这个原因有很多方面 最主要的还是工厂那边 出票出的迟 还有一个比方说 你在申报的过程中 因为收集所有的这些关单 发票 还有这个核销单等等这些所有的资料的过程当中 还要进行核对 审核 有的就是说 如果是他做得很顺的话 就是说都没有什么差错 当然就会很快 然后一来一往 这样子时间上一定会有一个迟滞 那么对于这一块的 国家规定的可退税 但是又是因为申报过程当中引起的不能够正常退税的这一块 损失是企业的
    
    国税机关的统计数字显示，仅2006年，我市出口企业出口货物视同内销征税就补缴销项税额22098.36万元。究其原因，没有在规定时间内开具增值税专用发票就是其中之一。
    
    市国税局直属税务分局副局长 叶莉莉：比如说 我们现在出口退税 从2008年1月1日开始 他的申报期最长的可以延长到40天 但并不意味他的开票时间可以延长 就是说 他的开票时间我们按原来是90天内必须申报 退税申报最长可以延长40天 但是他开票还必须在90天内开票 所以这一条可能企业要注意 不然你开完（票）以后回来 就超过90天开票 我们这个还是不受理 就等于超期申报
    
    记者：超期申报的话就不能退？
    
    市国税局直属税务分局副局长 叶莉莉：不能退税 只能视同内销 可以允许抵扣 但是很多企业是做退税的 他就没有内销 所以企业就造成损失了
    
    据介绍，有内销的企业还可以抵扣进项税额，没有内销的企业，面临的就是征收17%的增值税，而损失只能由企业自己来承担。
    
    没有按照规定在180天之内进行外汇核销的也会造成同样的结果。据国税（发）2004年64号文件规定，出口企业必须在180内向外汇管理部门进行出口收汇核销单的核销工作，没有在规定期限内核销的，视同逾期，不得退税，对已退税款予以追回。从2007年起，外汇管理部门不再为我市外贸企业提供纸质的外汇核销单，企业的外汇核销信息都是通过数据传输到国税机关。国税机关则以计算机显示的核销日期为准，这样国税机关在审核出口退税的过程中，就经常发现这样的问题。
    
    市国税局直属税务分局副局长 叶莉莉：很多企业就是 他信息提交给外管局以后 他没有进行跟踪 像以前你马上就去打核销单 现在不要打核销单 他没有跟踪 实际上你是在180天（内）提供给外管局 你没有去跟踪 外管局实际上他核销时间超了 无形中他提供给我们的信息也超（期）了 那就是说 超1、2天这样子 你没有及时跟踪 那超期了 那我们作为税务部门 这个时间一超 我就是要进行补税 把退完的税补征回来
    
    据了解，目前国税机关退税部门还经常遇到的一个突出问题就是企业高报出口退税税率，尤其是在汽车配件方面。2007年，国税机关审核办理的汽车配件方面的出口退税高达1亿6千多万元，其中就有不少企业将螺丝螺帽申报为汽车配件或汽车螺丝螺帽。
    
    市国税局直属税务分局副局长 叶莉莉：如果按汽车配件的退税率是17% 里面的螺丝螺帽 这个退税率才5% 因为这个事情就是说 现在有的企业就把所有的螺丝螺帽 他都是报成汽车配件 所以我们现在已经发现了这个问题 你如果全部是螺丝螺帽 你肯定是不能报在汽车配件这个 必须按照螺丝螺帽这个代码来报 它（退税率）就是5%
    
    记者：他有可能写的是 比如说 汽车配件 汽车螺丝螺帽 根据我们现在这个新的规定的话 如果这样写的话 到我们这边来以后 会怎么处理呢？
    
    市国税局直属税务分局副局长 叶莉莉：他如果是这样报 我们还是按照螺丝螺帽单独的规则 就按5%来退（税）
    
    国税机关特别提醒相关外贸企业，无论是超过规定时间开具增值税专用发票、外汇核销超期、海关关单等单证有误或者不齐全等等，都将影响到企业出口退税的审核、办理，还可能给企业造成直接的经济损失。因此，提前把出口退税申报资料做全、做细对于外贸企业而言，是很有必要的。
    
    记者陈勇胜报道
    
    （2008年4月9日播出）