越南拟调2019年税务修订 将影响企业投资
一、增税措施：
越南财政部顷草拟有关增修加值税法、企业营所税及特别消费税法等相关规定，其主要内容如下：
(一)加值税法(VAT)：
1.将货品及劳务适用现行加值税法(VAT)10%税率调高至12%
2.将适用现行5%税率的部分货品及劳务项目(包括清洁水、部分机器设备、医疗仪器及教育器材等)，改为适用10%税率等，并缩小获准煺还货品采购加值税的范围，即对于货品采购金额达1,000万越盾以上(越南央行?率中心公告即期率1美元兑?22,447越盾)且须经过银行转帐结算者，方准煺还采购加值税及列入企业生产费用(现行规定门槛为2,000万越盾)。
(二)企业营所税：
对于外资企业(不论在越南有否设立商业据点)资金进行转让者，将以资金转让金额课征之1%企业营所税，不论企业进行转让资金有否获利或亏损。
(三)特别消费税：
1.将气泡与无气泡饮料、运动饮料、增加体力饮料，袋装咖啡及茶叶增列为适用特别消费税对象，惟天然蔬果汁及乳品饮料除外。
2.越南财政部草拟部分货品适用特别消费税如含酒精20度以上酒品(60%)、啤酒(60%)、航空船(30%)、游艇(30%)、经营舞场(40%)、经营高尔夫球场(20%)、经营奖券(15%)、经营赌场(35%)、经营卡拉OK/按摩(30%)、袋装咖啡、茶叶及瓶装气泡饮料等(10%至20%)。
3.针对烟及雪茄提出2项方案调高税率：
(1)烟及雪茄将适用混合特别消费税：依据现行特别消费税课税表，该等货品已自2016年起课征70%特别消费税，自2019年将调高至75%，而依上述修订草案，自2020年起除应缴交前列特别消费税外，每包烟支(20根)应再课征1,000越盾特别消费税额，以及每根雪茄课征1,500越盾特别消费税。
(2)烟及雪茄自2020年及2021年起将分别调高特别消费税至80%及85%。
二、减税措施
越南财政部顷草拟修订现行企业营所税法，以报请总理研议后提报国会审核。依据上述企业营所税法修订草案，对于：
(一)超小型企业(系指每年总营业额达30亿越盾以下的企业，越南央行?率中心公告即期?率1美元兑换22,450越盾)，得适用15%企业营所税。
(二)中小型企业：凡属每年总营业额达30亿至500亿越盾，且每年参加社会保险劳工平均人数不超过200人的企业，得适用17%企业营所税。
上述营所税调降草案将不适用于属母公司及其所有公司型态，且母公司持有股权25%之子公司。
近期媒体评论越南所公布的税改方案，引述工商时报于本(2017)年9月21日刊载安永会计师事务所周黎芳会计师意见，该提案主要目标包括调节越南国家预算、简化税务系统以符合国际趋势，以及阐明具争议的税务议题以减轻越南营运的税务成本。
周会计师指出，该项税改对于台商影响较大的部分有两项，第一：越南仿效中国大陆及印度，引进间接移转规定，将来台湾企业若使用第三方国家进行投资，越南会认定中间控股公司不存在，而对企业进行课税，因此台湾企业不但要在台缴税，还要再向越南政府缴交税负，会形成重复课税。第二则是资本利得税的课税方式，现行企业若要缴税，是从利得中的20%进行课税；未来则是按交易价格的1%计算，因此企业即使有亏损，只要有交易发生，都需要缴纳资本利得税，且预期该修正将适用于间接移转。
由于台商惯性使用第三地国家进行投资，对台商无疑是一大伤害，对于有意愿投资越南的企业，她建议，多利用台湾与东南亚国家所签订的租税协定，使用直接投资方式可让企业受到租税协定的保障，若有其他国家欲跟进相关法规，也较不易受到影响。此外，本次税改将加值税率从10%调高到12%，促使台商在越南的经营成本提高，若在塬料进口能适用加速煺税机制，才可避免资金的积压。
